Measuring Earnings Management Practices in Libyan Banks According to The Loan Loss Provisions (LLPs) Model and Their Impact on The Tax Assessment (An Empirical Study)
Keywords:
Earnings Management, Earnings Management Practices, Libyan Banks, loan loss provisionsAbstract
The study aimed to measuring the earnings management practices in Libyan banks according to the Loan Loss Provisions (LLPs) model, and to indicate the extent of the impact of these practices on tax assessment. To achieve this aim a theoretical framework was created based on previous studies. Moreover, financial data were collected from the financial statements of the sample banks to apply the framework. In addition, SPSS software was used to analyses the data. The results showed that there is no practice of earnings management at the Libyan banks during the study period according to the applied measurement model for the banks. Therefore, there is no statistically significant effect of earnings management practices on the tax assessment.
References
- حسن. سعيد محمد سعيد، (2012)، دور المراجع الخارجي في الحد من ممارسات إدارة الأرباح (دراسة تطبيقية على المصارف التجارية الليبية)، رسالة ماجستير، كلية التجارة وإدارة الأعمال، جامعة حلوان.
- الرسيني. وليد بن فهد بن عبدالعزيز، (2010)، أثر إدارة الأرباح على القيمة السوقية للأسهم المتداولة بسوق الأسهم السعودية – دراسة اختبارية، رسالة ماجستير، كلية التجارة وإدارة الأعمال، جامعة حلوان.
- سلامة. صلاح حسن علي، (2010)، نموذج محاسبي مقترح لقياس إدارة الأرباح في الشركات المساهمة المصرية، مجلة الفكر المحاسبي، كلية التجارة، جامعة عين شمس ،العدد الأول 2، يونيو.
- صقر. السيد محمود محمد، (2014)، العلاقة بين الدخل المحاسبي والدخل الخاضع للضريبة وتأثيراتها على قرارات الاستثمار (دراسة تطبيقية)، رسالة دكتوراة، كلية التجارة، جامعة عين شمس.
- عبدالحليم. عبدالحليم ابراهيم، (2012)، أثر الاختيار بين بدائل القياس المحاسبي على صافي الربح الضريبي (دراسة مقارنة)، المجلة العلمية للاقتصاد والتجارة، كلية التجارة، جامعة عين شمس، العدد الثالث، المجلد الثالث، يوليه.
- على. حسن حامد، (2011)، مشكلات قياس صافي الربح في ضوء تطبيق المعايير المحاسبية والتشريع الضريبي المصري – دراسة ميدانية، رسالة ماجستير، كلية التجارة، جامعة عين شمس.
- عيد. سالم سليمان سالمان، (2009)، دراسة تحليلية لدور المعايير المحاسبية في سد الفجوة الأخلاقية بين الإدارة والمساهمين في إدارة أرباح المنشأة، رسالة ماجستير، كلية التجارة بالإسماعيلية، جامعة قناة السويس.
- القثامي. فواز سفير، الخيال. توفيق بن عبدالمحسن، (2010)، إدارة الأرباح في الشركات المساهمة السعودية (دراسة تطبيقية)، مجلة التجارة للبحوث العلمية، جامعة الإسكندرية، العدد 1، المجلد 47، يناير.
- لبيب. أيمن عبده، (2012)، إطار مقترح لتحسين فعالية لجان المراجعة للحد من إدارة الأرباح في التقارير المالية (دراسة تطبيقية)، رسالة دكتوراة، كلية التجارة، جامعة عين شمس.
- محمود. فاطمة عبدالخالق مغازي، (2011)، دور نظام التقييم المتوازن للأداء في الحد من ممارسات إدارة الربحية في ظل بيئة الأعمال الحديثة، رسالة دكتوراة، كلية التجارة، جامعة القاهرة.
- سوق الأوراق المالية الليبي www.lsm.ly/
- المصرف الليبي الخارجي www.lfbank.ly/
- مصرف ليبيا المركزي www.cbl.gov.ly/
- Ahmed A., Mohammed A., and Adisa A., (2014), Loan Loss Provision and Earnings Management in Nigerian Deposit Money Banks, Mediterranean Journal of Social Sciences MCSER Publishing, Rome-Italy, July.
- Balachandran. Balasingham, Hanlon. Dean, and, Tu. Hanghang (Candie), (2013), Tax-induced Earnings Management within a Dividend Imputation System - Forthcoming at Australian Tax Forum, http://ssrn.com/abstract=2217197 .
- Beneish, M., (2001), Eearnings management, A Perspective, Managerial Finance, Vol. 27 , Dec.
- Cheng Q. , and T.D. Warfied , (2005), Equity Incentives and Earnings Management , The Review , Vol. 80 , No. 2 .
- Christensen B., Olson A., and , Omer T., (2014), The Role of Audit Firm Expertise and Knowledge Spillover in Mitigating Earnings Management through the Tax Accounts , http://ssrn.com/abstract=2269877 .
- DeAngelo, L., (1986), Accounting numbers as market valuation substitutes: a study of management buyouts of public shareholders. The Accounting Review , Vol. 61 .
- Dechow Patricia M., Kotheri S. P. , and Watts Ross L., (1998), The Relation Between Earnings and Cash Flows, Journal of Accounting and Economics, Vol. 25.
- Gleason Cristi A., Mills Lillian F., and , Nessa Michelle L., (2015), Do auditor-provided tax services improve estimates of tax reserves in the post-SOX and post-FIN 48 periods? , http://ssrn.com/abstract=2594507 .
- Guenther. David A., Krull. Linda K., and , Williams. Brian M., (2014), Are “Tax Aggressive” Firms Just Inflating Earnings? http://ssrn.com/abstract=2409688 .
- Healy Paul M., (1985), The effect of bonus schemes on accounting decisions, Journal of Accounting and Economics, Vol. 7.
- Jones J., 1991, Earnings management during import relief investigations, Journal of Accounting Research, Vol. 29.
- Kraft. Anastasia, (2013), Management earnings forecasts and book-tax differences , http://ssrn.com/abstract=2325867 .
- Leventis S., Dimitropoulos P., and, Anandarajan A., (2011), Loan Loss Provisions, Earnings Management and Capital Management under IFRS: The Case of EU Commercial Banks, Journal of Financial Services Research , October, Volume 40, Issue 1-2, pp 103-122.
- Miller James E , (2009), The Miller Ratio (MR): A Tool For Practitioners And Regulators To Detect For The Possibility Of Earnings Management (EM) , Journal of Applied Business Research, January/February, Volume 25, Number 1.
- Moehrle Stephen R., Reynolds-Moehrle Jenniffer A., (2005), Earnings Management in the context of pension Accounting : A Case, Global Perspectives on Accounting Education, Vol. 2 .
- Norden L., and Stoian A., (2014), Bank earnings management through loan loss provisions: A double-edged sword?, De Nederlandsche Bank Working Paper No. 404, pp 1-45, http://ssrn.com/abstract=2369798.
- Stolowy H., and, Berton, G., (2000), A Framework for Classification of Accounts Manipulations, Working Paper, Hec School of Management
Downloads
Published
How to Cite
Issue
Section
License
Copyright (c) 2021 Journal of Economic and Political Sciences
This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 International License.
